巴西联邦税务局取消 Simples Nacional 现金收付制，2027年1月起生效
巴西联邦税务局宣布2027年1月1日起取消简易 nacional 现金收付制 DAS 核算，收入按开票时点确认。中小微企业与会计师需提前准备的事项。
2026年8月14日晚间，巴西联邦税务局（Receita Federal）宣布，简易 nacional 国家管理委员会（CGSN）已批准简易 nacional（Simples Nacional）——该国面向微型和小型企业的简化税制——的更新规则。其中，当局确认将废除月次税额计算中的现金收付制（regime de caixa）选项，自2027年1月1日起生效。
在新框架下，适用该制度的企业须在业务开票时确认收入——通常与税务凭证的出具挂钩——而非在实际收到款项时确认。这一转变是更广泛的一揽子措施的一部分，旨在使简易 nacional 与巴西消费税改革（Reforma Tributária do Consumo）接轨；该改革引入IBS（商品和服务税）和CBS（商品和服务贡献金）。
编者注：本文依据2026年8月14日联邦税务局公告、CGSN第190—193号决议，以及同期巴西会计与税务专业媒体的技术摘要整理。
8月14日发生了什么变化？
联邦税务局于8月14日发布了两项相关通告：
- CGSN决议概要，使简易 nacional 适应消费税改革。
- 关于简易 nacional 月次评估中现金收付制终止的专门通告。
CGSN通过CGSN第190号决议（2026年8月4日通过，8月10日公布）及配套决议191、192和193批准了上述变更。第190号决议全面更新了自2018年以来规范该制度运行规则的CGSN第140/2018号决议。
| 要素 | 详情 |
|---|---|
| 生效日期 | 2027年1月1日（第190号决议的一般规则） |
| 现金收付制选项 | 月次DAS计算中废除 |
| 新收入规则 | 在业务开票时确认月总收入 |
| 法律依据 | 补充法214/2025和227/2026；修订第123/2006号补充法第18条第3款 |
| 废止条款 | 第140/2018号决议中现金收付制相关条款，包括应收账款规则 |
现金收付制如何运作——以及即将消失的内容
简易 nacional 允许符合条件的微型企业（ME）和小型企业（EPP）通过单一月次文件DAS（Documento de Arrecadação do Simples Nacional，简易 nacional 缴款凭证）缴纳联邦、州和市各级税款。
此前，符合条件的企业可每年选择按实际收到的现金而非已确认收入来计算月次税基。这对有分期销售、客户延迟付款或季节性现金流缺口的企业很有帮助：税款在资金到账时缴纳，而非发票开具时。
自2027年1月1日起，该选项将不再存在。月次税基将对应月总收入，适用新的收入确认规则。对于商品、权利或服务的销售，收入在开票时确认，通常与正式税务凭证的出具挂钩。
对于赊销，课税时点将不再跟随现金流入。企业在某月开票、数周后才收款时，可能在款项到账前即须就开票金额缴纳简易 nacional 税款。
截至2026年12月31日，已合法选择现金收付制的企业可在年内剩余时间继续使用。
联邦税务局为何做出这一调整
官方材料将此次变更定位为与消费税改革的接轨，而非孤立的会计调整。
改革以IBS和CBS取代多项现有税种。第190号决议将这些税种纳入简易 nacional 的征收、执行和行政争议规则，并针对PIS和Cofins的逐步取消作出调整。
按开票确认收入与新税制架构中嵌入的权责发生制（regime de competência）逻辑一致。联邦税务局在CGSN投票前的2026年7月技术说明会上已预告现金收付制的终结，8月决议将当局已向会计师和软件供应商传达的内容正式化。
改革并未废除简易 nacional 本身。差异化制度仍将保留，但其税种构成和计算机制正为2027年及以后重新设计。
企业应关注的其他2027年规则
8月一揽子措施不仅涉及现金会计。主要截止日期和选择包括：
2027年准入与退出窗口
| 对象 | 行动 | 窗口期 |
|---|---|---|
| 拟自2027年1月起加入简易 nacional 的非纳税人 | 提交申请 | 2026年9月1—30日（可取消至11月30日） |
| 希望在2027年上半年按常规方式缴纳IBS/CBS的现有纳税人 | 退出上述税种的统一DAS | 2026年9月1—30日 |
| 选择2027年下半年按常规方式缴纳IBS/CBS的纳税人 | 下半年选择 | 2027年3月1—31日（可取消至5月31日） |
联邦税务局指出，CGSN可能根据新CBS参考利率的公布时间延长取消截止日期。
其他技术性变更
- 面向ME和EPP的全国NFS-e标准：强制使用推迟至2026年11月1日（第191号决议）。
- 出口上限：额外的360万雷亚尔出口上限保留；原180万雷亚尔的子限额参照已删除。
- PGDAS-A（辅助计算系统）：分阶段推广继续；申报前应核实系统更新。
谁会受到影响？
此次变更主要影响：
- 目前在简易 nacional 下使用或可能考虑现金收付制选项的ME和EPP。
- 个体微型企业家（MEI）间接受影响，因更广泛的简易 nacional 规则和改革时间表在演进。
- 会计师和税务软件提供商，须为2027年调整工作流程、应收账款跟踪和DAS预测。
有大量分期开票、长付款期限或年末集中开票的企业，可能面临最大的营运资金压力：税款可能在客户付款之前到期。
业主和会计师现在该做什么
联邦税务局敦促微型和小型企业、MEI及会计专业人士关注官方更新，并开始为2027年规则做准备。
巴西税务评论中提到的实务步骤包括：
- 审查2026年现金收付制选择——确认当前选项是否在年底前仍然有效。
- 梳理应收账款——识别可能在2027年1月后于收款前触发税款的已开票未收金额。
- 压力测试现金流——按典型销售周期模拟基于开票的DAS。
- 更新合同和定价——部分企业可能需要缩短付款期限或调整利润率，以消化更早的课税时点。
- 关注2026年9月窗口——计划加入简易 nacional 或选择常规IBS/CBS征收的企业须遵守公布的截止日期。
- 对接开票系统——确保税务凭证、NFS-e和ERP模块支持新的确认规则。
官方指南和决议文本发布于联邦税务局和CGSN门户网站；鉴于技术细节繁多，大多数企业将依赖合格会计师进行落地实施。
商界的反应
2026年8月15日——联邦税务局通告发布次日早晨——的报道显示，会计师和小型企业协会正逐行研读决议。行业媒体强调，废除现金收付制在2025—2026年通过的补充法中具有法律依据，降低了最后一刻逆转的预期。
早期评论中最突出的担忧是流动性：习惯将税款支出与现金流入匹配的企业须重新思考资金规划。软件供应商和会计教育者指出，2026年7月联邦税务局培训模块是最明确的先期信号，表明现金收付制会计不会在改革推进中保留。
讨论
巴西最小规模的法人企业围绕单一月次缴款构建了简易 nacional——对许多人而言，还围绕何时计算该笔缴款做出选择。
1. 如果你经营或顾问一家有分期销售的小企业，2027年基于开票的DAS将如何改变你的现金流规划？
你会缩短付款期限、在开票时计提税款准备金，还是调整产品结构？
2. 权责发生制收入确认是否是与新IBS和CBS框架更好对齐的公平权衡——还是对利润微薄、客户付款缓慢的企业要求过高？
请分享你如何权衡税制简化与营运资金风险。
本文为新闻及一般信息，不构成税务或法律建议。在做出申报选择或变更公司税制前，请咨询具备资质的巴西税务专业人士。
