Receita Federal отменяет кассовый режим Simples Nacional для деклараций 2027 года

Вечером 14 августа 2026 года Receita Federal Бразилии сообщила, что Comitê Gestor do Simples Nacional (CGSN) утвердил обновлённые правила для Simples Nacional — упрощённого налогового режима страны для микро- и малых предприятий. Среди изменений ведомство подтвердило отмену опции кассового метода (regime de caixa) для ежемесячного расчёта налогов — с 1 января 2027 года.

В новой системе предприятия режима должны признавать выручку в момент выставления счёта за операции — как правило, при выпуске налогового документа, — а не при фактическом поступлении оплаты. Переход входит в более широкий пакет, согласующий Simples Nacional с бразильской Reforma Tributária do Consumo (реформой налога на потребление), которая вводит IBS (налог на товары и услуги) и CBS (взнос на товары и услуги).

Примечание редакции: Эта статья основана на объявлениях Receita Federal от 14 августа 2026 года, резолюциях CGSN 190–193 и технических обзорах бразильских бухгалтерских и налоговых изданий за тот же период.

Что изменилось 14 августа?

Receita Federal опубликовала 14 августа два связанных уведомления:

1. Сводку резолюций CGSN, адаптирующих Simples Nacional к реформе налога на потребление.
2. Отдельное уведомление о прекращении кассового режима для ежемесячных расчётов Simples Nacional.

CGSN утвердил изменения через Resolução CGSN nº 190 (от 4 августа 2026 года, опубликована 10 августа) и сопутствующие резолюции 191, 192 и 193. Резолюция 190 в широком смысле обновляет Resolução CGSN nº 140/2018, регулирующую операционные правила режима.

Элемент	Детали
Дата вступления в силу	1 января 2027 года (общее правило по резолюции 190)
Опция кассового метода	Отменена для ежемесячного расчёта DAS
Новое правило по выручке	Валовая месячная выручка признаётся при выставлении счёта за операцию
Правовая основа	Дополнительные законы 214/2025 и 227/2026; изменён ст. 18, § 3º LC 123/2006
Отменённые положения	Статьи о кассовом режиме по резолюции 140/2018, включая правила по дебиторской задолженности

Как работал кассовый режим — и что исчезает

Simples Nacional позволяет квалифицированным микропредприятиям (ME) и малым предприятиям (EPP) уплачивать федеральные, региональные и муниципальные налоги единым ежемесячным документом — DAS (Documento de Arrecadação do Simples Nacional).

До сих пор подходящие компании могли ежегодно выбирать расчёт этой месячной базы по фактически полученным денежным средствам, а не по начисленной выручке. Это помогало фирмам с продажами в рассрочку, задержками оплаты от клиентов или сезонными кассовыми разрывами: налог подлежал уплате при поступлении денег, а не при выставлении счёта.

С 1 января 2027 года такой опции больше не будет. Ежемесячная налоговая база будет соответствовать общей валовой месячной начисленной выручке по новым правилам признания доходов. При продаже товаров, прав или услуг выручка считается начисленной в момент выставления счёта, как правило, при выпуске официального налогового документа.

При продажах в кредит момент налогообложения больше не будет следовать за денежным потоком. Компания, выставившая счёт в одном месяце, но получившая оплату через несколько недель, может быть обязана уплатить Simples Nacional с выставленной суммы до поступления платежа.

До 31 декабря 2026 года предприятия, которые законно выбрали кассовый режим, могут продолжать его использовать до конца года.

Почему Receita Federal проводит этот переход

Официальные материалы представляют изменение как согласование с реформой налога на потребление, а не как изолированную бухгалтерскую корректировку.

Реформа заменяет несколько существующих сборов на IBS и CBS. Резолюция 190 включает эти налоги в правила Simples Nacional для взимания, контроля и административных споров, одновременно адаптируясь к поэтапному отказу от PIS и Cofins.

Признание выручки при выставлении счёта соответствует логике метода начисления (regime de competência), заложенной в новую налоговую архитектуру. Receita Federal уже сигнализировала о конце кассового режима в технических презентациях в июле 2026 года до голосования CGSN, а августовские резолюции формализовали то, что чиновники уже сообщали бухгалтерам и поставщикам ПО.

Реформа не отменяет сам Simples Nacional. Дифференцированный режим сохраняется, но его налоговый состав и механика расчёта перепроектируются на 2027 год и далее.

Другие правила 2027 года, за которыми стоит следить

Августовский пакет выходит за рамки кассового учёта. Ключевые сроки и опции включают:

Окна входа и выхода на 2027 год

Кто	Действие	Окно
Неучастники, желающие Simples Nacional с янв. 2027	Подать заявку	1–30 сент. 2026 (отмена до 30 нояб.)
Текущие участники, желающие регулярное взимание IBS/CBS в 1-м полугодии 2027	Отказ от единого DAS по этим налогам	1–30 сент. 2026
Участники, выбирающие регулярные IBS/CBS во 2-м полугодии 2027	Выбор второго семестра	1–31 мар. 2027 (отмена до 31 мая)

Receita Federal отмечает, что CGSN может продлить сроки отмены в зависимости от публикации новой справочной ставки CBS.

Дополнительные технические изменения

• Национальный стандарт NFS-e для ME и EPP: обязательное использование отложено до 1 ноября 2026 года (резолюция 191).
• Экспортный сублимит: дополнительный потолок R$ 3,6 млн для экспорта сохраняется; ссылка на прежний сублимит R$ 1,8 млн удаляется.
• PGDAS-A (система вспомогательного расчёта): поэтапное внедрение продолжается; предприятиям следует проверить обновления системы перед подачей.

Кого это затрагивает?

Изменение прежде всего касается:

• ME и EPP в Simples Nacional, которые сейчас используют или могут рассматривать опцию кассового метода.
• MEI (Microempreendedores Individuais) косвенно, по мере развития более широких правил Simples и сроков реформы.
• Бухгалтеров и поставщиков налогового ПО, которым нужно скорректировать рабочие процессы, учёт дебиторки и прогнозы DAS на 2027 год.

Предприятия с интенсивной рассроченной выставкой счетов, длинными сроками оплаты или крупным объёмом счетов в конце года могут столкнуться с наибольшим давлением на оборотный капитал: налоги могут стать к уплате до оплаты клиентами.

Что владельцам и бухгалтерам делать сейчас

Receita Federal призывает микро- и малые предприятия, MEI и бухгалтеров следить за официальными обновлениями и начинать подготовку к правилам 2027 года.

Практические шаги из бразильских налоговых комментариев включают:

1. Проверить выбор кассового режима на 2026 год — убедиться, что текущая опция действует до конца года.
2. Составить карту дебиторской задолженности — выявить выставленные, но неоплаченные суммы, которые могут вызвать налог до поступления денег с января 2027 года.
3. Стресс-тест денежного потока — смоделировать DAS при признании по выставлению счёта для типичных циклов продаж.
4. Обновить договоры и цены — некоторым фирмам могут понадобиться более короткие сроки оплаты или скорректированные маржи, чтобы компенсировать более ранний налоговый момент.
5. Следить за сентябрьскими окнами 2026 года — компании, планирующие войти в Simples Nacional или выбрать регулярное взимание IBS/CBS, должны уложиться в опубликованные сроки.
6. Согласовать системы выставления счетов — убедиться, что налоговые документы, NFS-e и модули ERP поддерживают новые правила признания.

Официальные руководства и тексты резолюций публикуются на порталах Receita Federal и CGSN; учитывая объём технических деталей, большинство предприятий будут полагаться на квалифицированных бухгалтеров при внедрении.

Реакция делового сообщества

Освещение 15 августа 2026 года — на следующее утро после уведомления Receita Federal — показало бухгалтеров и ассоциации малого бизнеса, разбирающих резолюции построчно. Отраслевая пресса подчеркнула, что отмена кассового режима юридически обоснована дополнительным законодательством, принятым в 2025–2026 годах, что снижает ожидания отмены в последний момент.

Доминирующая озабоченность в ранних комментариях — ликвидность: компании, привыкшие согласовывать налоговые выплаты с поступлениями, должны переосмыслить казначейское планирование. Поставщики ПО и преподаватели бухучёта указывали на учебные модули Receita Federal июля 2026 года как на самый ясный предварительный сигнал, что кассовый учёт не переживёт внедрение реформы.

---

Обсуждение

Самые мелкие зарегистрированные предприятия Бразилии выстроили Simples Nacional вокруг одного ежемесячного платежа — и для многих вокруг выбора, когда этот платёж рассчитывается.

1. Если вы управляете или консультируете малый бизнес с продажами в рассрочку, как DAS на основе выставления счёта в 2027 году изменит ваше планирование денежного потока?

Сократите ли вы сроки оплаты, создадите ли налоговые резервы при выставлении счёта или перестроите продуктовый микс?

2. Является ли признание по методу начисления справедливым обменом за более простое согласование с новой системой IBS и CBS — или это слишком большая нагрузка для компаний с тонкими маржами и медленно платящими клиентами?

Поделитесь, как вы взвешиваете налоговую простоту и риск оборотного капитала.

---

Эта статья — новостной материал и общая информация, а не налоговая или юридическая консультация. Проконсультируйтесь с квалифицированным бразильским налоговым специалистом, прежде чем делать выбор при подаче деклараций или менять налоговый режим вашей компании.