브라질 연방세무청, 2027년부터 심플레스 나시오날 현금주의 폐지

2026년 8월 14일 저녁, 브라질 연방세무청(Receita Federal)은 **심플레스 나시오날 운영위원회(CGSN)**가 초·소규모 기업을 위한 간소화 세제 심플레스 나시오날(Simples Nacional)의 개정 규칙을 승인했다고 발표했다. 변경 사항 가운데, 월별 세액 산정에서 현금주의( regime de caixa) 선택권이 2027년 1월 1일부터 폐지된다는 내용이 확정됐다.

새 틀에서는 해당 제도 사업자가 실제 입금 시점이 아니라 사업 청구 시점——일반적으로 세무 서류 발행에 연동——에서 수익을 인식해야 한다. 이 전환은 물품·서비스세 IBS와 물품·서비스 부담금 CBS를 도입하는 브라질 소비세 개혁(Reforma Tributária do Consumo)에 심플레스 나시오날을 맞추는 포괄적 조치의 일부다.

편집자 주: 본 기사는 2026년 8월 14일 연방세무청 발표, CGSN 결의 190~193호, 동기간 브라질 회계·세무 전문 매체의 기술 요약을 바탕으로 정리했습니다.

8월 14일에 무엇이 바뀌었나

연방세무청은 8월 14일 관련 공지 두 건을 발표했다:

1. 소비세 개혁에 맞춰 심플레스 나시오날을 조정하는 CGSN 결의 요약
2. 심플레스 나시오날 월별 산정에서 현금주의 종료에 관한 전용 공지

CGSN은 CGSN 결의 제190호(2026년 8월 4일 채택, 8월 10일 공표)와 부속 결의 191, 192, 193호를 통해 변경을 승인했다. 결의 190호는 제도 운영 규칙을 규율해 온 CGSN 결의 제140/2018호를 전면 개정한다.

항목	내용
시행일	2027년 1월 1일(결의 190호 일반 규칙)
현금주의 선택권	월별 DAS 산정에서 폐지
새 수익 규칙	사업 청구 시점에 월 총수익 인식
법적 근거	보충법 214/2025 및 227/2026; LC 123/2006 제18조 제3항 개정
폐지 조항	결의 140/2018호 현금주의 관련 조항(미수금 규칙 포함)

현금주의의 작동 방식——그리고 사라지는 것

심플레스 나시오날은 자격을 갖춘 **초소기업(ME)**과 **소기업(EPP)**이 연방·주·시 세금을 단일 월별 서류 DAS(Documento de Arrecadação do Simples Nacional)로 납부할 수 있게 한다.

지금까지 대상 사업자는 매년 월별 산정 기준을 발생 수익이 아닌 수취 현금으로 계산하도록 선택할 수 있었다. 이는 할부 판매, 고객 지급 지연, 계절적 현금흐름 공백이 있는 기업에 유리했다——세금은 송장 발행 시가 아니라 입금 시에 부과됐다.

2027년 1월 1일 이후 이 선택권은 없어진다. 월별 세액 기준은 새 수익 인식 규칙에 따라 **월 총수익(발생 기준)**에 대응한다. 재화·권리·서비스 판매의 경우 수익은 청구 시점——일반적으로 공식 세무 서류 발행에 연동——에 발생한 것으로 본다.

외상 판매의 경우 과세 시점은 더 이상 현금 유입을 따르지 않는다. 한 달에 청구하고 수주 뒤에 회수하는 사업자는 입금 전에 청구 금액에 대한 심플레스 나시오날 납세 의무를 질 수 있다.

2026년 12월 31일까지 유효하게 현금주의를 선택한 사업자는 연말까지 계속 사용할 수 있다.

연방세무청이 전환하는 이유

공식 자료는 이번 변경을 단독 회계 조정이 아니라 소비세 개혁과의 정합으로 위치짓는다.

개혁은 기존 여러 부과를 IBS와 CBS로 대체한다. 결의 190호는 징수·집행·행정 분쟁 규칙에 이 세금을 심플레스 나시오날에 편입하고, PIS와 Cofins의 단계적 폐지에 맞춰 조정한다.

청구 시점 수익 인식은 새 세제 구조에 내재된 발생주의(regime de competência) 논리와 일치한다. 연방세무청은 CGSN 표결 전 2026년 7월 기술 설명회에서 현금주의 종료를 예고했으며, 8월 결의는 당국이 회계사와 소프트웨어 업체에 이미 시사한 내용을 공식화한 것이다.

개혁은 심플레스 나시오날 자체를 폐지하지 않는다. 차별화된 제도는 유지되지만, 세목 구성과 산정 메커니즘은 2027년 이후를 위해 재설계되고 있다.

2027년에 사업자가 추적해야 할 기타 규칙

8월 조치는 현금 회계를 넘어선다. 주요 기한과 선택권은 다음과 같다:

2027년 가입·탈퇴 신청 기간

대상	행동	기간
2027년 1월부터 심플레스 나시오날을 원하는 비가입자	신청 제출	2026년 9월 1~30일(11월 30일까지 취소 가능)
2027년 상반기에 일반 IBS/CBS 징수를 원하는 현 가입자	해당 세목 통합 DAS 탈퇴	2026년 9월 1~30일
2027년 하반기에 일반 IBS/CBS를 선택하는 가입자	하반기 선택	2027년 3월 1~31일(5월 31일까지 취소 가능)

연방세무청은 새 CBS 기준금리 공표 시점에 따라 CGSN이 취소 기한을 연장할 수 있다고 밝혔다.

기타 기술적 변경

• ME·EPP 대상 전국 NFS-e 표준: 의무 사용 2026년 11월 1일로 연기(결의 191호).
• 수출 상한: 추가 360만 헤알 수출 상한 유지; 기존 180만 헤알 하위 상한 참조 삭제.
• PGDAS-A(보조 산정 시스템): 단계적 도입 지속; 신고 전 시스템 업데이트 확인 필요.

누가 영향을 받나

이번 변경은 주로 다음 대상에 영향을 준다:

• 현금주의를 사용하거나 검토 중인 심플레스 나시오날 하 ME·EPP.
• MEI(Microempreendedores Individuais, 개인 초소기업가)는 더 넓은 심플레스 규칙과 개혁 일정 변화로 간접 영향.
• 회계사와 세무 소프트웨어 제공업체는 2027년을 위해 업무 흐름, 매출채권 추적, DAS 예측을 조정해야 한다.

할부 청구, 긴 지급 조건, 연말 대량 청구가 많은 사업자는 운전자본 압박이 가장 클 수 있다——고객이 지급하기 전에 세금이 부과될 수 있다.

경영자와 회계사가 지금 해야 할 일

연방세무청은 초·소규모 기업, MEI, 회계 전문가에게 공식 업데이트를 모니터링하고 2027년 규칙에 대비하라고 촉구한다.

브라질 세무 해설에서 인용되는 실무 단계는 다음과 같다:

1. 2026년 현금주의 선택 검토——현재 선택이 연말까지 유효한지 확인.
2. 매출채권 파악——2027년 1월 이후 입금 전에 과세를 유발할 수 있는 청구 후 미수금 식별.
3. 현금흐름 스트레스 테스트——일반적인 판매 주기에서 청구 기반 DAS 모델링.
4. 계약과 가격 업데이트——일부 기업은 조기 과세 시점을 흡수하기 위해 지급 조건 단축이나 이익률 조정이 필요할 수 있다.
5. 2026년 9월 신청 기간 주시——심플레스 나시오날 가입이나 일반 IBS/CBS 징수를 계획하는 기업은 공표된 기한을 준수해야 한다.
6. 청구 시스템 정합——세무 서류, NFS-e, ERP 모듈이 새 인식 규칙을 지원하는지 확인.

공식 가이드와 결의문은 연방세무청 및 CGSN 포털에 게재된다. 기술적 세부가 많아 대부분의 기업은 구현을 자격 있는 회계사에 의존할 것이다.

비즈니스계 반응

2026년 8월 15일——연방세무청 공지 다음 날 아침—— 보도에서는 회계사와 소규모 사업자 단체가 결의를 한 줄씩 검토하는 모습이 전해졌다. 업계 언론은 현금주의 폐지가 2025~2026년에 통과한 보충법에 법적 근거가 있음을 강조하며, 막판 번복 기대는 낮다고 보도했다.

초기 해설에서 가장 지배적인 우려는 유동성이다. 세금 지출을 현금 유입에 맞춰 온 기업은 자금 계획을 재검토해야 한다. 소프트웨어 업체와 회계 교육자들은 현금주의 회계가 개혁 전개에서 살아남지 못할 것이라는 가장 명확한 사전 신호로 2026년 7월 연방세무청 교육 모듈을 지적한다.

---

토론

브라질 최소 규모의 법인 기업은 단일 월별 납부를 중심으로 심플레스 나시오날을 구축해 왔다——많은 이에게는 그 납부액을 언제 산정할지의 선택도 중심이었다.

1. 할부 판매가 있는 소규모 사업을 운영하거나 자문한다면, 2027년 청구 기반 DAS가 현금흐름 계획을 어떻게 바꿀까요?

지급 조건을 단축할까요, 청구 시 세금 적립금을 마련할까요, 아니면 상품 구성을 재편할까요?

2. 발생주의 수익 인식은 새 IBS·CBS 틀과의 정합이라는 점에서 공정한 트레이드오프일까요——아니면 이익률이 낮고 고객 지급이 느린 기업에는 부담이 과한가요?

세제 단순화와 운전자본 위험 중 무엇을 더 중시하는지 알려 주세요.

---

본 기사는 뉴스 및 일반 정보이며 세무·법률 자문이 아닙니다. 신고 선택이나 회사 세제 변경 전에 자격을 갖춘 브라질 세무 전문가와 상담하세요.