レセイタ・フェデラル：Simples Nacionalの現金主義を2027年申告から廃止
レセイタ・フェデラルが2027年1月よりSimples Nacionalの現金主義DASを廃止。請求時点での収益計上へ——中小零細企業・会計士が今すぐ準備すべきこと。
2026年8月14日の夕方、ブラジルのレセイタ・フェデラル（連邦税務局）は、極小・小規模企業向け簡易税制Simples Nacionalの改定ルールをSimples Nacional運営委員会（CGSN）が承認したと発表した。変更の一環として、月次税額算定における現金主義（regime de caixa）の選択肢が2027年1月1日から廃止されることが確定した。
新しい枠組みでは、当該制度の事業者は、実際の入金時ではなく、事業の請求時点——通常は税務書類の発行に紐づく——で収益を認識しなければならない。この転換は、物品・サービス税IBSと物品・サービス拠出金CBSを導入するブラジルの消費税改革（Reforma Tributária do Consumo）に Simples Nacional を整合させる一連の措置の一部である。
編集部注：本記事は、2026年8月14日のレセイタ・フェデラル発表、CGSN決議190〜193、および同期間のブラジル会計・税務専門誌の技術要約に基づいて整理したものです。
8月14日に何が変わったか
レセイタ・フェデラルは8月14日に関連する2つの告知を公表した：
- 消費税改革に合わせて Simples Nacional を適応させる CGSN 決議の概要
- Simples Nacional 月次算定における現金主義の終了に関する専用告知
CGSN はCGSN決議第190号（2026年8月4日付、8月10日公表）および付随する決議191、192、193を通じて変更を承認した。決議190は、制度の運用ルールを規定してきたCGSN決議第140/2018号を包括的に更新する。
| 項目 | 内容 |
|---|---|
| 施行日 | 2027年1月1日（決議190の一般規則） |
| 現金主義の選択肢 | 月次DAS算定から廃止 |
| 新しい収益ルール | 事業の請求時点で月次総収益を認識 |
| 法的根拠 | 補完法214/2025および227/2026；LC 123/2006 第18条第3項の改正 |
| 廃止条項 | 決議140/2018の現金主義関連条項（未収金額のルールを含む） |
現金主義の仕組み——そして消えるもの
Simples Nacional では、資格を満たす極小企業（ME）と小規模企業（EPP）が、連邦・州・市の税を単一の月次書類DAS（Documento de Arrecadação do Simples Nacional）で納付できる。
これまで、対象事業者は毎年、月次算定基準を発生収益ではなく受取現金で計算するよう選択できた。これは分割払い販売、顧客の支払い遅延、季節的なキャッシュフローのギャップがある事業者にとって有効だった——請求書発行時ではなく、入金時に税が発生する。
2027年1月1日以降、この選択肢は存在しなくなる。月次税額基準は、新しい収益認識ルールの下で月次総収益（発生ベース）に対応する。物品・権利・サービスの販売については、収益は請求の時点——一般に正式な税務書類の発行に紐づく——で発生したとみなされる。
掛売の場合、課税時期はもはや現金流入に従わない。ある月に請求し数週間後に回収する事業者は、入金前に請求額に対する Simples Nacional 納税義務を負う可能性がある。
2026年12月31日までは、有効に現金主義を選択している事業者は、年内の残り期間も引き続き利用できる。
レセイタ・フェデラルが転換する理由
公式資料は、この変更を単独の会計上の調整ではなく、消費税改革との整合として位置づけている。
改革は既存の複数の課税をIBSとCBSに置き換える。決議190は、徴収・執行・行政争訟の各ルールにこれらの税を Simples Nacional に組み込み、PISとCofinsの段階的廃止に合わせて調整する。
請求時点での収益認識は、新税制構造に組み込まれた発生主義（regime de competência）の論理と一致する。レセイタ・フェデラルは CGSN 投票前の2026年7月の技術説明会で現金主義の終了を示唆しており、8月の決議は当局が会計士やソフトウェアベンダーにすでに示していた内容を形式化したものである。
改革は Simples Nacional 自体を廃止するものではない。差別化された制度は維持されるが、税の構成と算定メカニズムは2027年以降に向けて再設計されている。
2027年に事業者が把握すべきその他のルール
8月の一連の措置は現金会計を超える内容を含む。主な期限と選択肢は次のとおり：
2027年の参入・離脱の申請期間
| 対象 | 行動 | 期間 |
|---|---|---|
| 2027年1月から Simples Nacional を希望する非加入者 | 申請提出 | 2026年9月1日〜30日（11月30日まで取消可） |
| 2027年上半期に通常のIBS/CBS徴収を希望する現加入者 | 当該税目の統一DASからの離脱 | 2026年9月1日〜30日 |
| 2027年下半期に通常のIBS/CBSを選択する加入者 | 下半期の選択 | 2027年3月1日〜31日（5月31日まで取消可） |
レセイタ・フェデラルは、新しいCBS基準金利の公表時期に応じて、CGSN が取消期限を延長する可能性があると述べている。
その他の技術的変更
- ME・EPP向け全国NFS-e標準：義務化は2026年11月1日まで延期（決議191）。
- 輸出上限：追加の360万レアルの輸出上限は維持；従来の180万レアルの上限参照は削除。
- PGDAS-A（補助算定システム）：段階的導入が継続；申告前にシステム更新を確認すべき。
誰に影響するか
この変更は主に次の対象に影響する：
- 現金主義を利用している、または検討している Simples Nacional 下のME・EPP。
- MEI（Microempreendedores Individuais、個人ミクロ起業家）は、Simples の広範なルールと改革スケジュールの変化により間接的に影響を受ける。
- 会計士と税務ソフトウェア提供者は、2027年に向けて業務フロー、売掛金管理、DAS予測を調整する必要がある。
分割請求、長い支払条件、年末の大量請求がある事業者は、運転資金への圧力が最も大きい可能性がある——顧客が支払う前に税が発生する場合がある。
経営者と会計士が今すべきこと
レセイタ・フェデラルは、極小・小規模企業、MEI、会計専門家に公式情報を注視し、2027年ルールへの準備を始めるよう促している。
ブラジルの税務解説で挙げられる実務的なステップには次が含まれる：
- 2026年の現金主義選択を確認——現在の選択が年末まで有効かどうかを確認する。
- 売掛金を把握——2027年1月以降、入金前に課税を招く可能性のある請求済み未収金を特定する。
- キャッシュフローをストレステスト——典型的な販売サイクルで請求ベースのDASをモデル化する。
- 契約と価格設定を更新——一部の事業者は、早期の課税タイミングを吸収するため、支払条件の短縮や利益率の調整が必要になる可能性がある。
- 2026年9月の申請期間に注意——Simples Nacional への参入や通常のIBS/CBS徴収を計画する事業者は、公表された期限を守る必要がある。
- 請求システムを整合——税務書類、NFS-e、ERPモジュールが新しい認識ルールに対応していることを確認する。
公式ガイダンスと決議文はレセイタ・フェデラルおよび CGSN のポータルで公表されている。技術的詳細の量を考えると、ほとんどの事業者は実装について資格のある会計士に依頼するだろう。
ビジネス界の反応
2026年8月15日——レセイタ・フェデラルの告知の翌朝——の報道では、会計士や小規模事業者団体が決議を一行ずつ精査している様子が伝えられた。業界紙は、現金主義の廃止が2025〜2026年に成立した補完法に法的に根拠があることを強調し、直前の撤回への期待は低いと報じた。
初期の解説で最も支配的な懸念は流動性である。税の支出を現金流入に合わせる慣れのある事業者は、資金計画を見直す必要がある。ソフトウェアベンダーや会計教育者は、現金主義会計が改革の展開を生き残らないという最も明確な事前の兆候として、2026年7月のレセイタ・フェデラル研修モジュールを指摘している。
討論
ブラジルの最小規模の法人企業は、単一の月次納付を中心に Simples Nacional を構築してきた——多くにとって、その納付額をいつ算定するかの選択も中心だった。
1. 分割払い販売のある小規模事業を経営または助言している方にとって、2027年の請求ベースDASはキャッシュフロー計画をどう変えますか？
支払条件を短縮しますか、請求時に税引当を積み立てますか、それとも商品構成を再編しますか？
2. 発生主義の収益認識は、新しいIBS・CBS枠組みとの整合という点で公平なトレードオフですか——それとも、利益率が薄く支払いの遅い顧客が多い事業者には負担が大きすぎますか？
税制の簡素化と運転資金リスクのどちらを重視するか、お聞かせください。
本記事はニュースおよび一般的な情報であり、税務・法律上のアドバイスではありません。申告選択や会社の税制変更を行う前に、資格のあるブラジルの税務専門家にご相談ください。
