Receita Federal تُلغي نظام النقد في Simples Nacional لإقرارات 2027

في مساء 14 أغسطس 2026، أعلنت Receita Federal في البرازيل أن Comitê Gestor do Simples Nacional (CGSN) وافق على قواعد محدّثة لنظام Simples Nacional، النظام الضريبي المبسّط للمؤسسات الصغيرة والمتناهية الصغر في البلاد. ومن بين التغييرات، أكدت الوكالة إلغاء خيار نظام النقد (regime de caixa) لحساب الضرائب الشهرية — اعتبارًا من 1 يناير 2027.

في الإطار الجديد، يجب على الشركات في النظام الاعتراف بالإيرادات عند فوترة العمليات، وعادةً بربطها بإصدار المستند الضريبي، وليس عند استلام الدفع فعليًا. يأتي التحول ضمن حزمة أوسع تُوائم Simples Nacional مع Reforma Tributária do Consumo (إصلاح ضريبة الاستهلاك) في البرازيل، الذي يُدخل IBS (ضريبة السلع والخدمات) وCBS (مساهمة على السلع والخدمات).

ملاحظة المحرر: يستند هذا المقال إلى إعلانات Receita Federal بتاريخ 14 أغسطس 2026، وقرارات CGSN 190–193، وملخصات تقنية من منشورات محاسبية وضريبية برازيلية في الفترة نفسها.

ماذا تغيّر في 14 أغسطس؟

نشرت Receita Federal إعلانين مرتبطين في 14 أغسطس:

1. ملخص لقرارات CGSN التي تُكيّف Simples Nacional مع إصلاح ضريبة الاستهلاك.
2. إعلان مخصّص عن انتهاء نظام النقد للتقييمات الشهرية في Simples Nacional.

وافق CGSN على التغييرات عبر Resolução CGSN nº 190 (بتاريخ 4 أغسطس 2026، نُشرت في 10 أغسطس) والقرارات المصاحبة 191 و192 و193. يُحدّث القرار 190 على نطاق واسع Resolução CGSN nº 140/2018، التي تحكم القواعد التشغيلية للنظام.

العنصر	التفاصيل
تاريخ السريان	1 يناير 2027 (القاعدة العامة بموجب القرار 190)
خيار نظام النقد	مُلغى لحساب DAS الشهري
قاعدة الإيرادات الجديدة	الإيراد الإجمالي الشهري يُعترَف به عند فوترة العملية
الأساس القانوني	القوانين التكميلية 214/2025 و227/2026؛ المادة 18، § 3º من LC 123/2006 معدّلة
أحكام مُلغاة	مواد نظام النقد بموجب القرار 140/2018، بما فيها قواعد المبالغ المستحقة القبض

كيف كان يعمل نظام النقد — وماذا يختفي

يتيح Simples Nacional للمؤسسات الصغيرة والمتناهية الصغر المؤهلة (ME وEPP) دفع الضرائب الفيدرالية والولائية والبلدية عبر مستند شهري واحد، DAS (Documento de Arrecadação do Simples Nacional).

حتى الآن، كان بإمكان الشركات المؤهلة اختيار حساب تلك القاعدة الشهرية سنويًا على أساس النقد المُستلم بدلًا من الإيراد المكتسب. ساعد ذلك الشركات ذات المبيعات بالتقسيط، والمدفوعات المتأخرة من العملاء، أو فجوات التدفق النقدي الموسمية: كان الضريبة مستحقة عند وصول المال، لا عند إصدار الفاتورة.

اعتبارًا من 1 يناير 2027، لن يعود هذا الخيار موجودًا. ستتوافق القاعدة الضريبية الشهرية مع إجمالي الإيراد الشهري المكتسب، وفق قواعد الاعتراف بالإيراد الجديدة. في بيع السلع أو الحقوق أو الخدمات، يُعتبر الإيراد مكتسبًا لحظة الفوترة، وعادةً بربطها بإصدار المستند الضريبي الرسمي.

في المبيعات الآجلة، لن يتبع توقيت فرض الضريبة بعد الآن تدفق النقد. قد تدين شركة تُصدر فاتورة في شهر وتتحصّل أسابيع لاحقًا بـ Simples Nacional على المبلغ المُفوتر قبل وصول الدفع.

حتى 31 ديسمبر 2026، يمكن للشركات التي اختارت نظام النقد بصورة صحيحة الاستمرار في استخدامه لبقية العام.

لماذا تُجري Receita Federal هذا التحول

تُؤطّر المواد الرسمية التغيير على أنه مواءمة مع إصلاح ضريبة الاستهلاك، لا تعديل محاسبي معزول.

يستبدل الإصلاح عدة رسوم قائمة بـ IBS وCBS. يُدمج القرار 190 تلك الضرائب في قواعد Simples Nacional للتحصيل والتنفيذ والنزاعات الإدارية، مع التكيّف مع التخلّي التدريجي عن PIS وCofins.

يتوافق الاعتراف بالإيراد عند الفوترة مع منطق الاستحقاق (regime de competência) المُضمّن في البنية الضريبية الجديدة. كانت Receita Federal قد أشارت إلى نهاية نظام النقد في عروض تقنية في يوليو 2026 قبل تصويت CGSN، ورسّخت قرارات أغسطس ما كان المسؤولون قد أشاروا إليه مسبقًا للمحاسبين وموردي البرمجيات.

لا يلغي الإصلاح Simples Nacional ذاته. يبقى النظام التفاضلي، لكن تركيبته الضريبية وآليات حسابه تُعاد تصميمها لعام 2027 وما بعده.

قواعد أخرى لعام 2027 يجب متابعتها

تتجاوز حزمة أغسطس المحاسبة النقدية. تشمل المواعيد والخيارات الرئيسية:

نوافذ الدخول والخروج لعام 2027

من	الإجراء	النافذة
غير المنتسبين الراغبين في Simples Nacional من يناير 2027	تقديم طلب	1–30 سبتمبر 2026 (الإلغاء مسموح حتى 30 نوفمبر)
المنتسبون الحاليون الراغبون في تحصيل IBS/CBS منتظم في النصف الأول 2027	الانسحاب من DAS الموحّد لتلك الضرائب	1–30 سبتمبر 2026
المنتسبون الذين يختارون IBS/CBS منتظمًا في النصف الثاني 2027	اختيار الفصل الثاني	1–31 مارس 2027 (الإلغاء حتى 31 مايو)

تُشير Receita Federal إلى أن CGSN قد يُمدّد مواعيد الإلغاء حسب موعد نشر معدل مرجعي CBS الجديد.

تغييرات تقنية إضافية

• المعيار الوطني NFS-e لـ ME وEPP: تأجيل الاستخدام الإلزامي إلى 1 نوفمبر 2026 (القرار 191).
• الحد الفرعي للتصدير: يبقى السقف الإضافي 3,6 مليون ريال للتصدير؛ يُزال الإشارة إلى الحد الفرعي السابق 1,8 مليون ريال.
• PGDAS-A (نظام الحساب المساعد): يستمر الإطلاق التدريجي؛ يجب على الشركات التحقق من تحديثات النظام قبل التقديم.

من يتأثر؟

يلمس التغيير بشكل أساسي:

• ME وEPP في Simples Nacional التي تستخدم حاليًا خيار نظام النقد أو قد تفكر فيه.
• MEI (Microempreendedores Individuais) بشكل غير مباشر، مع تطوّر قواعد Simples الأوسع وجداول الإصلاح.
• المحاسبين وموردي برمجيات الضرائب، الذين يجب أن يُعدّلوا سير العمل وتتبع المستحقات وتوقعات DAS لعام 2027.

قد تواجه الشركات ذات الفوترة بالتقسيط الكثيفة، أو شروط الدفع الطويلة، أو فوترة كبيرة في نهاية العام، أشد ضغط رأس المال العامل: قد تستحق الضرائب قبل أن يدفع العملاء.

ما يجب على المالكين والمحاسبين فعله الآن

تحث Receita Federal المؤسسات الصغيرة والمتناهية الصغر وMEI والمهنيين المحاسبيين على متابعة التحديثات الرسمية والبدء في الاستعداد لقواعد 2027.

تشمل الخطوات العملية الواردة في التعليقات الضريبية البرازيلية:

1. مراجعة اختيارات نظام النقد لعام 2026 — التأكد من بقاء الخيار الحالي ساريًا حتى نهاية العام.
2. رسم خريطة المستحقات — تحديد المبالغ المُفوترة وغير المدفوعة التي قد تُطلق ضريبة قبل التحصيل النقدي من يناير 2027.
3. اختبار إجهاد التدفق النقدي — نمذجة DAS وفق الاعتراف بالفوترة لدورات البيع المعتادة.
4. تحديث العقود والأسعار — قد تحتاج بعض الشركات إلى شروط دفع أقصر أو هوامش معدّلة لاستيعاب توقيت الضريبة الأبكر.
5. مراقبة نوافذ سبتمبر 2026 — يجب على الشركات التي تخطط للدخول إلى Simples Nacional أو اختيار تحصيل IBS/CBS منتظم الالتزام بالمواعيد المنشورة.
6. مواءمة أنظمة الفوترة — ضمان دعم المستندات الضريبية وNFS-e ووحدات ERP لقواعد الاعتراف الجديدة.

تُنشر الإرشادات الرسمية ونصوص القرارات على بوابات Receita Federal وCGSN؛ نظرًا لحجم التفاصيل التقنية، ستعتمد معظم الشركات على محاسبين مؤهلين للتنفيذ.

رد فعل مجتمع الأعمال

أظهرت التغطية في 15 أغسطس 2026 — صباح اليوم التالي لإعلان Receita Federal — محاسبين وجمعيات شركات صغيرة يحلّلون القرارات سطرًا بسطر. أكدت الصحافة المتخصصة أن إلغاء نظام النقد مُؤسَّس قانونيًا في تشريع تكميلي أُقر في 2025–2026، مما يخفّض توقعات التراجع في اللحظة الأخيرة.

القلق السائد في التعليقات المبكرة هو السيولة: الشركات المعتادة على مواءمة المدفوعات الضريبية مع تدفقات النقد يجب أن تعيد التفكير في تخطيط الخزينة. أشار موردو البرمجيات ومدرّسو المحاسبة إلى وحدات التدريب في Receita Federal في يوليو 2026 كأوضح إشارة سابقة بأن المحاسبة النقدية لن تنجو من تنفيذ الإصلاح.

---

نقاش

بنَت أصغر الشركات المسجّلة في البرازيل Simples Nacional حول دفعة شهرية واحدة — وللكثير منها، حول اختيار متى تُحسب تلك الدفعة.

1. إذا كنت تدير أو تُقدّم المشورة لشركة صغيرة ذات مبيعات بالتقسيط، كيف سيغيّر DAS القائم على الفوترة في 2027 تخطيط تدفقك النقدي؟

هل ستُقصّر شروط الدفع، أم تُكوّن احتياطيات ضريبية عند الفوترة، أم تعيد هيكلة مزيج المنتجات؟

2. هل الاعتراف على أساس الاستحقاق تبادل عادل لمواءمة أبسط مع إطار IBS وCBS الجديد — أم أنه يطلب أكثر مما تتحمّله شركات بهوامش رفيعة وعملاء بطيئي الدفع؟

شارك كيف توازن بين بساطة الضرائب ومخاطر رأس المال العامل.

---

هذا المقال أخبار ومعلومات عامة، وليس مشورة ضريبية أو قانونية. استشر متخصصًا ضريبيًا برازيليًا مؤهلًا قبل اتخاذ خيارات التقديم أو تغيير النظام الضريبي لشركتك.